Stawki podstawowe od 01.01.2021
Podatek, z zastrzeżeniem art. 21, art. 22, art. 24a, art. 24b, art. 24d i art. 24f updop, wynosi:
- 19% podstawy opodatkowania (art. 19 ust. 1 pkt 1 updop),
- 9% podstawy opodatkowania od przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych - w przypadku podatników, u których przychody osiągnięte w roku podatkowym nie przekroczyły wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2.000.000 euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł (art. 19 ust. 1 pkt 2 updop); stawkę tę stosują mali podatnicy oraz podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą - w roku rozpoczęcia tej działalności, z wyjątkiem podatników wymienionych w art. 19 ust. 1a-1c updop
Pozostałe stawki
- od określonych w art. 7b ust. 1 pkt 1 updop przychodów z dywidend oraz innych przychodów (dochodów) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium RP - 19% uzyskanego przychodu (dochodu)1) (art. 22 ust. 1 updop),
- od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej uzyskanych przez podatnika mającego siedzibę lub zarząd na terytorium RP - 19% podstawy opodatkowania (art. 24a ust. 1 updop),
-
od przychodu ze środka trwałego będącego budynkiem, który:
1) stanowi własność albo współwłasność podatnika,
2) został oddany w całości albo w części do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, 3) jest położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
tzw. podatek od przychodów z budynków wynosi 0,035% podstawy opodatkowania za każdy miesiąc2) (art. 24b ust. 1 updop), - od osiągniętego przez podatnika kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej - 5% podstawy opodatkowania (art. 24d ust. 1 updop),
- od dochodów z niezrealizowanych zysków - 19% podstawy opodatkowania3) (art. 24f ust. 1 updop),
- od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia walut wirtualnych - 19% uzyskanego dochodu4) (art. 22d ust. 1 updop)
- od dochodu spółki nieruchomościowej, której udziały (akcje), ogół praw i obowiązków, tytuły uczestnictwa lub prawa o podobnym charakterze są zbywane - 19% dochodu z tego tytułu (art. 26aa ust. 1 updop)
Ryczałt od dochodów spółek kapitałowych (tzw. estoński CIT)
Stawki podstawowe:
1) 15% podstawy opodatkowania – w przypadku małego podatnika oraz podatnika, u którego wartość średnich przychodów obliczona zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 1 updop nie przekracza wartości maksymalnych przychodów określonych dla małego podatnika,
2) 25% podstawy opodatkowania – w przypadku podatnika innego niż wskazany w pkt 1.
Jeśli nakłady na cele inwestycyjne osiągną poziom określony w art. 28o ust. 2 updop, to stawka podatku od podstawy opodatkowania ustalanej od dochodu z tytułu zysku netto będzie podlegała obniżeniu o pięć punktów procentowych, tj. do:
1) 10% dla małego podatnika oraz podatnika, którego wartość średnich przychodów obliczona na ostatni dzień poprzedniego roku podatkowego, z okresu opodatkowania ryczałtem, nie przekracza wartości maksymalnych przychodów określonych dla małego podatnika,
2) 20% dla podatnika innego niż wcześniej wskazany. (art. 28o updop)
Podstawa prawna:
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2020 r. poz. 1406 ze zm.), zwana updop.
Ustawa z dnia 29.09.1994 r. o rachunkowości
Wielkość podmiotu | Średnioroczne zatrudnienie | Roczny obrót netto | Suma aktywów bilansu |
Mikro przedsiębiorca | mniej niż 10 pracowników | mniej niż równowartość w złotych 2 milionów euro | mniej niż równowartość w złotych 2 milionów euro |
Mały przedsiębiorca | mniej niż 50 pracowników | mniej niż równowartość w złotych 10 milionów euro | mniej niż równowartość w złotych 10 milionów euro |
Średni przedsiębiorca | mniej niż 250 pracowników | mniej niż równowartość w złotych 50 milionów euro | mniej niż równowartość w złotych 43 milionów euro |